Traitement Comptable De L 'Émission De Comptes De Produits

En raison de l 'intensification de la concurrence sur le marché, certaines entreprises sont passées de l' ancien marché du vendeur à celui de l 'acheteur.

Lorsqu 'il s' agit de ventes à de grands magasins ou supermarchés, les entreprises ont tendance, pour maintenir une bonne relation d' achat, à ne régler leurs factures qu 'au bout d' un ou plusieurs mois après la vente des marchandises, ce qui complique l 'utilisation des fonds en amont en utilisant un tel délai de 30 ou 90 jours.

Dans le même temps, si les entreprises en amont concluent des contrats de vente inappropriés et ne gèrent pas correctement leurs finances, elles ne seront pas simplement occupées par les entreprises en aval, mais aussi par les impôts sur les mouvements de capitaux et l 'impôt sur le revenu, ce qui est certainement un problème très grave pour les entreprises en amont.

En commençant par ce que l 'on sait, c' est que la plupart des entreprises en amont traitent actuellement cette partie de la vente, l 'analyse ci - après est faite de la comptabilisation des produits de l' entreprise sur le plan fiscal.

Lorsqu 'une entreprise envoie une cargaison à un centre commercial, celui - ci en accuse réception d' un montant de 1 million de dollars des États - Unis le mois même et le reste de 90 jours.

Le volume des ventes hors taxe de la cargaison s' élevait à 2 millions de yuan, pour un coût de 1,6 million de dollars.

Les entreprises traitent généralement les produits ci - dessus de trois manières:

Mode 1: facture et comptabilisation des recettes au moment de l 'expédition

Traitement comptable

Prêts: 2 340 000 comptes débiteurs

Prêts: 2 millions de recettes d 'exploitation principales

Taxe à payer - TVA à payer - taxe à la vente 340 000

Prêts: 1,6 million de dollars

Prêts: 1,6 million de marchandises en stock

Les recettes provenant de l 'impôt sur les marchandises sont utilisées pour:

TVA: 17 - 80 * 17% = 34 000

Surtaxe sur la construction urbaine et les frais d 'études = 34 000 * (5% + 3%) = 0272000

Impôt sur le revenu: (100 - 80 - 0272) * 25% = 49 320 000 yuan

Dépenses fiscales: 34 000 + 0272000 + 49 320 000 = 86 040 000

Mode 1 Analyse: quand l 'entreprise

Au moment de l 'envoi au centre commercial, comme celui - ci n' avait pas toutes confirmé le traitement des marchandises, le reste n 'était stocké que sous forme de sous - traitance dans un entrepôt provisoire du Centre, qui ne confirmait les marchandises que lorsqu' elles étaient vendues à l 'étranger.

L 'avantage de l' entreprise, qui facture et comptabilise les recettes au moment de l 'expédition des marchandises, est qu' il n 'y a pas de risque fiscal pour la comptabilité de l' entreprise, quel que soit le contrat conclu avec le centre commercial.

Toutefois, les effets négatifs sur les entreprises sont nombreux: 86 040 000 yuan supplémentaires de recettes fiscales (taxe sur la valeur ajoutée, taxe sur les constructions urbaines et sur les frais d 'études, impôt sur le revenu, etc.); 2) la comptabilité n' est pas conforme à la norme IAS 14 - Recettes; et

En cas de retour, parce que l 'entreprise a déjà vendu et payé les taxes correspondantes, la comptabilité et le traitement fiscal au moment du retour.

Option 2: les entreprises comptabilisent leurs recettes et facturent en temps normal le montant des marchandises comptabilisées par le centre commercial et, à la fin de l 'année, tiennent compte de la différence dans la rubrique « marchandises expédiées », mais ne confirment pas le paiement de l' impôt.

Traitement comptable

Lorsque les marchandises sont normalement expédiées:

Prêt: 1,6 million de dollars

Prêts: 1,6 million de marchandises en stock

Lorsque le Centre de commerce confirme l 'achat d' un million de dollars, l 'entreprise facture sur la base de la confirmation du montant et de la comptabilisation des recettes:

Prêts: 1 170 000 dépôts bancaires

Prêts: 1 million de recettes d 'exploitation principales

Taxes à payer - TVA à payer - 170 000

Prêts: 800 000 dollars pour les frais généraux de fonctionnement

Prêts: 800 000

Les recettes provenant de l 'impôt sur les marchandises sont utilisées pour:

En l 'absence de confirmation de l' obligation fiscale découlant de l 'expédition des marchandises, il n' y a pas d 'utilisation des fonds d' impôt.

13.13 À la fin de la période 10, le solde de la rubrique « expédition de marchandises » est égal à 1,6 - 80 = 0,8 million et est indiqué dans l 'état de l' actif et du passif sous la rubrique « stocks ».

Analyse de la méthode II: l 'entreprise ne comptabilise et facture les recettes que lorsqu' elle les reconnaît comme étant des marchandises, et la différence entre les recettes et les recettes est identifiée comme une « marchandise émise », ce qui présente l 'avantage de satisfaire aux critères de comptabilisation des recettes énoncés dans la norme IAS 14 - recettes du point de vue financier.

L 'inconvénient est que si le contrat de vente entre l' entreprise et le centre commercial n 'indique pas clairement le mode de paiement et la date de paiement, l' administration fiscale considère que le risque de retard dans le paiement de l 'impôt est encouru.

Le jour où les marchandises ont été expédiées pour le compte de l 'acheteur ou le jour où le contrat prévoit la date de réception du paiement, la date de réception de la liste des marchandises revendues est la date à laquelle l' entreprise concernée est tenue de payer l 'impôt, conformément aux conditions du contrat conclu avec l' acheteur.

Il serait donc important que l 'entreprise, au moment de la conclusion du contrat de vente avec le centre commercial, se mette d' accord sur le mode et la date de paiement mentionnés ci - dessus, si elle ne l 'a pas fait.

En l 'absence de convention dans le contrat, la vente directe est régie par la législation fiscale et, quelle que soit la comptabilité de l' entreprise, la date à laquelle l 'obligation fiscale a été contractée à la date de la livraison des marchandises.

Mode 3: les entreprises comptabilisent leurs recettes et facturent en temps normal sur la base du montant de l 'achat confirmé par le Centre, la différence apparaissant normalement sous la rubrique « expédition de marchandises » et ne comptabilise l' impôt que partiellement avant la fin de l 'année.

Traitement comptable

Lorsque les marchandises sont normalement expédiées:

Prêt: 1,6 million de dollars

Prêts: 1,6 million de marchandises en stock

Lorsque le Centre de commerce confirme l 'achat d' un million de dollars, l 'entreprise facture sur la base de la confirmation du montant et de la comptabilisation des recettes:

Prêts: 1 170 000 dépôts bancaires

Prêts: 1 million de recettes d 'exploitation principales

Taxes à payer - TVA à payer - 170 000

Prêts: 800 000 dollars pour les frais généraux de fonctionnement

Prêts: 800 000

À la fin de l 'année, l' impôt sera partiellement comptabilisé dans la balance des marchandises:

Prêts: 170 000 comptes débiteurs

Crédit: taxe à payer - TVA à payer - taxe sur les ventes 170 000

Les recettes provenant de l 'impôt sur les marchandises sont utilisées pour:

TVA: 17 - 80 * 17% = 34 000

Surtaxe sur la construction urbaine et les frais d 'études = 34 000 * (5% + 3%) = 0272000

Impôt sur le revenu: (100 - 80 - 0272) * 25% = 49 320 000 yuan

Dépenses fiscales: 34 000 + 0272000 + 49 320 000 = 86 040 000

Le solde de 800 000 dollars de la rubrique « produits de base » est indiqué dans l 'état de l' actif et du passif sous la rubrique « stocks ».

Les 170 000 taxes facturées simultanément sont comptabilisées dans la rubrique « comptes débiteurs ».

Analyse de mode III: les entreprises comptabilisent généralement leurs recettes et facturent les marchandises par l 'intermédiaire du centre commercial, la différence est comptabilisée en partie dans l' expédition des marchandises, ne confirment pas leurs obligations fiscales et ne confirment qu 'en fin d' année la différence entre les livraisons de l 'entreprise et la confirmation du centre commercial.

L 'avantage de cette approche est qu' elle permet de surmonter les inconvénients du mode 1, de réduire l 'utilisation fiscale habituelle des entreprises et d' élargir l 'espace d' utilisation des fonds des entreprises.

Toutefois, il n 'est pas possible d' éviter le risque que l 'administration fiscale considère comme un retard dans le paiement de l' impôt au moment où l 'obligation de payer l' impôt sur les pferts a été contractée.

En même temps, l 'imposition partielle de la différence par les entreprises à la fin de l' année a également accru la consommation de 86 040 000 dollars.